TFM Amministratori S.r.l.: cos’è, vantaggi fiscali e perché conviene attivarlo con una polizza assicurativa
Il Trattamento di Fine Mandato (TFM) è un riconoscimento economico riservato agli amministratori di società al termine del loro incarico.
Si tratta di uno strumento di pianificazione fiscale e patrimoniale molto utile, che consente di premiare l’amministratore e, allo stesso tempo, ottimizzare la fiscalità della società.
Come funziona il TFM e cosa serve per renderlo valido? Affinché il TFM sia fiscalmente valido e deducibile, deve essere deliberato dall’assemblea dei soci prima dell’inizio del mandato.
La delibera deve essere formalizzata con un verbale di assemblea che riporti:
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la nomina dell’amministratore;
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il compenso annuale;
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la previsione del TFM e l’importo (o il criterio di calcolo).
Senza questo passaggio formale, il TFM non può essere dedotto fiscalmente, e la somma erogata a fine mandato rischia di essere trattata come un normale compenso.
💰 Vantaggi fiscali per la società e per l’amministratore: Dal punto di vista fiscale, il TFM offre due benefici principali:
🔹 Per la società:
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Le quote accantonate ogni anno sono deducibili per competenza, ai sensi dell’art. 105 del TUIR.
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Questo significa che la società può abbattere il reddito imponibile già durante gli anni di attività dell’amministratore, e non solo alla fine del mandato.
🔹 Per l’amministratore:
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Al momento della liquidazione, il TFM è soggetto a tassazione separata (art. 17 TUIR), con un’aliquota mediamente più bassa rispetto alla tassazione ordinaria dei redditi da lavoro autonomo.
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Si ottiene quindi un vantaggio fiscale complessivo sia per l’azienda che per la persona fisica.
Come può essere accantonato il TFM? Il TFM può essere gestito in due modalità alternative:
✅ 1. Accantonamento diretto in bilancio: La società iscrive un fondo TFM nel bilancio, versando ogni anno una quota proporzionale. Questo metodo è semplice, ma presenta un limite:
le somme restano nel patrimonio aziendale, quindi non sono protette in caso di crisi o insolvenza.
✅ 2. Accantonamento tramite polizza assicurativa TFM: In alternativa, la società può stipulare una polizza assicurativa intestata a sé stessa, con beneficiario l’amministratore.
In questo modo:
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il capitale è separato dal patrimonio aziendale, TFM non può essere acquisito alla procedura fallimentare poiché rientrante nel combinato disposto dell’articolo 46 LF e 1923 cc,;
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il TFM è protetto e garantito;
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le somme possono maturare rendimenti nel tempo;
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la deducibilità fiscale resta invariata, purché la delibera sia regolare.
🏦 Perché scegliere una polizza TFM, Sottoscrivere una polizza assicurativa TFM comporta diversi vantaggi strategici:
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Tutela patrimoniale: il capitale è garantito e non aggredibile da eventuali creditori della società.
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Stabilità fiscale: la deducibilità è pienamente riconosciuta se l’impegno è deliberato correttamente.
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Rendimento nel tempo: la polizza può generare interessi, aumentando il valore finale del TFM.
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Gestione semplice e trasparente: la compagnia assicurativa gestisce gli accantonamenti, semplificando la contabilità aziendale.
📊 Esempio pratico: Una S.r.l. nomina il proprio amministratore fino alla revoca, deliberando un TFM di €6.000 annuo. Ogni anno la società versa €6.000 in una polizza TFM.
Risultato:
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ogni quota annuale è deducibile fiscalmente;
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il capitale è protetto e garantito;
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al termine del mandato, l’amministratore percepisce l’importo con tassazione agevolata.
🚀 Conclusione: uno strumento utile e conveniente. Il TFM per amministratori di S.r.l. è un potente strumento di pianificazione che permette di:
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premiare in modo corretto l’amministratore,
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ridurre la pressione fiscale sulla società,
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proteggere il capitale con una polizza assicurativa dedicata.
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